國家稅務總局近日發(fā)布《關于開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查的通知》（稅總函〔2016〕455號），決定對2016年5月1日全面推開營改增試點以來，納稅人發(fā)票使用情況（重點是生活服務業(yè)和商業(yè)零售業(yè)納稅人），以及國稅機關代開發(fā)票、發(fā)放發(fā)票、繳銷發(fā)票情況開展專項檢查。

　　對于納稅人而言，首先要知道國稅局和地稅局要檢查的資料是不一樣的。

　　國稅局——主要檢查增值稅

　　應準備好的資料：

　　（1）本年度的銷售收入

　?。?）銷項稅額分月總計

　　（3）進項稅額分月總計

　?。?）進項稅額轉出數(shù)的分月總計

　　（5）是否有留抵稅額

　?。?）本年度應交增值稅

　　（7）本年度已交增值稅

　?。?）是否有欠稅現(xiàn)象

　　（9）每個月的進項抵扣聯(lián)、表

　　（10）每個月的發(fā)票使用明細表

　?。?1）每個月的應交增值稅申報表

　　（12）計算一下本年的稅負率

　?。?3）看一下去年全年的稅負率

　　（14）如果今年稅負率低于去年的稅務率，應該考慮一下原因，并準備一個書面的說明書

　?。?5）檢查一下應收賬款和應付賬款是否存在異常余額？

　?。?6）是否存在進銷項發(fā)票比對不符的情況？賬上是如何處理的？

　　（17）檢查一下賬面庫存與實際庫存的相符性。

　　地稅局——檢查企業(yè)所得稅和其他小稅種

　　應準備好的資料：

　?。?）關于企業(yè)所得稅方面的資料，根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財務情況，主要有這么幾種問題：

　　A.是否有三年以上未支付的應付賬款？

　　B.是否存在跨年暫估未沖銷的情況？

　　C.當年計提的工資薪金，是否已經(jīng)在次年匯算清繳前發(fā)放？

　　D.會議費的列支是否同時滿足2011年1號公告第14條要求的三個條件？

　　E.企業(yè)工會經(jīng)費是否按標準計提？

　　F.福利費是否超范圍列支？

　　G.差旅補貼的列支是否滿足2014年4號公告第12條的三個必備條件？

　　H.業(yè)務招待費開支是否超過標準？

　　I.是否存在不合規(guī)票據(jù)列支？

　　J.廣告宣傳費列支是否超標？

　　K.是否存在行政罰款和稅收滯納金的列支？

　　L.最后，計算一下查賬年度的企業(yè)所得稅貢獻率

　　（2）其他小稅種和稅局代收款的計交情況

　　A.三項附加稅（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加）的交稅金額是否與增值稅相配套，包括查賬補交增值稅的金額。

　　B.印花稅的繳納是否完整，特別是實收資本印花稅、股權轉讓印花稅（產(chǎn)權轉移數(shù)據(jù)雙倍貼花）、房屋租賃合同印花稅、購銷合同印花稅和賬簿貼花的繳納貼花情況（涉及小稅重罰）。

　　C.工會經(jīng)費和殘疾人就業(yè)保障金的計提繳納情況。

　　D.檢查其他稅種的計提和繳納情況，包括代扣代繳的個人所得稅、土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅等。

　　對于發(fā)票及相關票據(jù)的專項檢查，納稅人需要知道以下常見的14種不合規(guī)票據(jù)。

　　1. 未填開付款方全稱的發(fā)票

　　2. 變更品名的發(fā)票

　　3. 虛開發(fā)票

　　4. 假發(fā)票

　　5. 過渡期后開具的地稅發(fā)票

　　6. 跨地區(qū)開具發(fā)票

　　7. 大頭小尾發(fā)票

　　8. 發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票

　　9. 票面信息不全或者不清晰發(fā)票

　　10. 涂改票面信息發(fā)票

　　11. 手工開具機打發(fā)票

　　12. 應當備注而未備注的

　　13. 自行打印專票銷貨清單的

　　14. 重復打印的電子發(fā)票